財報編製 強化內控機制

企業財報反映企業於特定時點的財務狀況及經營績效,資產負債表、綜合損益表、權益變動表及現金流量表「四大報表」涵蓋廣泛,舉凡財務資訊、重要會計項目明細及其他有助使用人決策的揭露事項。企業應善盡誠實編製責任,才能建立與股東良好溝通管道。

企業財報的主要目的,在於提供投資人及債權人有用的財務資訊,這些利害關係人可能無法瞭解企業日常運作,但藉由財報能瞭解公司基本的財務狀況,據以作成投資決策。

另外,財報也能做為政府單位制定政策的基礎,是政府監理企業以保障投資人的權益依據。就企業本身,提供正確即時的財務資料,也能讓經營者了解各工作指標的達成進度,適時調整決策,並有助資訊品質和透明度提升,進而促進國際形象與外資投資。

審計準則公報第57號「財務報表查核報告」規定,管理層應依照適用的財報架構編製報表,維持與財報編製有關的必要內控,以確保財報未因舞弊、或錯誤的重大不實表達。

公司法、證交法及財報編製準則等法令,也有規範企業應編製財報的相關規定。綜上可知,財報編製是企業管理層應盡的基礎責任。

目前基於財報編製原則,配合我國104年度起,所有公開發行公司全面採用IFRSs編製財報,主管機關於104年及108年間已採行相關措施,協助公司提升財報編製能力。

第一階段於104年度財報起,要求公司自行評估控管,由公司自行檢視其能獨立完成合併財報編製的主要工作項目,並應按季將計畫書執行結果列入內控追蹤項目,將執行情形提報董事會控管。

第二階段自108年度財報起,由臺灣證券交易所和櫃買中心轉知上市櫃公司,重申財報編製的責任,內容涵蓋企業能自行完成四大報表及相關附註附表初稿編製,提供會計師查核,進而由公司評估是否需調整財報編製流程的內控作業。

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